Налогоплательщики — физические лица, получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 220 Кодекса имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или долей в них, приобретение земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Максимальный размер имущественного налогового вычета в связи с расходами на строительство или приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества составляет 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет не превышающий 3000 000 рублей в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита).

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) предоставляется в размере, не превышающем 3000 000 рублей.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, приобретение предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или долей в них, а также земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них, в собственность своих детей или подопечных в возрасте до 18 лет.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующие документы:

1. заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ (далее — декларация);
2. копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет:

• при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем — договор о приобретении жилого дома или долей в нем — договор о приобретении жилого дома или долей в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долей в нем;
• при приобретении квартиры, комнаты или долей в них в собственность-договор о приобретении квартиры, комнаты или доли в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или доли в них;
• при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) — договор участия в долевом строительстве, а также передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами;
• при приобретении предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или долей в них, — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или доли в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или доли в нем;
• свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или долей в них, а также земельных участков и долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
• решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или долей в них, а также земельных участков и долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
• копии платежных документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на новое строительство или приобретение объектов недвижимости (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и другие документы);
• заявление о распределении величины расходов на приобретение объекта недвижимости (представляется в случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую либо общую совместную собственность супругов).

Указанный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление (форма рекомендована письмом ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@) и документы, подтверждающие право на получение вычета.

Заполнить и представить декларацию

Согласно пункту 4 статьи 80 Кодекса декларация может быть представлена: лично или через представителя (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности), по почте (с описью вложения), по телекоммуникационным каналам связи, через «Личный кабинет налогоплательщика».

Декларацию по форме 3-НДФЛ можно также подать через Многофункциональные центры предоставления государственных услуг.

На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Программные средства» размещена бесплатная компьютерная программа «Декларация» для каждого года. Её использование исключает необходимость посещения инспекции для получения бланков, позволяет легко и быстро заполнить декларацию и распечатать листы, необходимые для представления в налоговый орган.

Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в разделе «3-НДФЛ» могут заполнить декларацию в режиме онлайн и направить ее в инспекцию, подписав электронной подписью. Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно непосредственно в Личном кабинете. В сервисе можно увидеть состояние проверки и принятое решение, например, о предоставлении налогового вычета.

В случае отсутствия необходимых технических средств, бланк декларации можно бесплатно получить в любом налоговом органе.

Внимание! В соответствии со статьей 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 Кодекса.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика. форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.