налог на имущество граждан

Налог на имущество граждан

Периодически мы публикуем различные статьи по разнообразным юридическим вопросам. В данной статье речь пойдёт про налог на имущество граждан в Российской Федерации.

На территории Российской Федерации существуют различное налогообложение как юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица, так и физических лиц (граждан). Но в данной статье мы не будем рассказывать про налогообложение юридических лиц или предпринимателей без образования юридического лица, мы расскажем кое-что про налог на имущество граждан.

В связи с тем, что налоги — это тема обширная и в двух словах всё не расскажешь, а также для вашего удобства мы разделим статью про налог на имущество граждан в РФ на несколько частей:

Оглавление:

1. Налог на имущество граждан в РФ;

1.1. Кто является налогоплательщиком налога на имущество граждан в РФ?

1.2. Как определяется налоговая база на имущество;

1.3.Налоговые ставки на имущество 2017 г.;

1.4.Резюме;

2.Какие существуют льготы по налогу на имущество граждан;

3.Какие граждане освобождаются от налога на имущество.

Про налог на имущество граждан в РФ

В Российской Федерации основополагающим законом о налогообложении является Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ. В части второй Налогового кодекса РФ существует глава № 32 определяющая налог на имущество физических лиц, льготы, объект налогообложения и прочие моменты. Статьёй 399 ч. 2 НК РФ определены общие положения по налогу на имущество физических лиц, цитируем:

  • Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
  • В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
  • 2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
  • При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Кто является налогоплательщиком налога на имущество граждан в РФ?

Согласно статьи 400 ч. 2 НК РФ уплачивают налог на имущество граждан в РФ следующие налогоплательщики, цитируем:

  • Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом, стоит отметить, два важных момента:

Первый момент – это то, что в рамках статьи 400 ч. 2 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, а по условиям действующего гражданского законодательства (по состоянию на май 2017 года), а именно в рамках статьи 219 части 1 Гражданского кодекса РФ, цитируем:

  • Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Второй момент – это то, что в рамках вышеуказанной статьи 401 ч. НК РФ, цитируем:

  • Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
  • 1) жилой дом;
  • 2) жилое помещение (квартира, комната);
  • 3) гараж, машино-место;
  • 4) единый недвижимый комплекс;
  • 5) объект незавершенного строительства;
  • 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
  • 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
  • 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Однако стоит отметить, тот факт, что это общая норма и не стоит забывать о том, что предусмотрено ст. 399 ч. 2 НК РФ где сказано, цитируем:

  • Налог на имущество физических лиц … устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определяется налоговая база на имущество?

Для того, чтобы понять, как определяется налоговая база на имущество необходимо ознакомиться с соответствующими статьями налогового кодекса соответствующей части. Поскольку мы говорим про налог на имущество физических лиц, то заглянем в статью соответствующей главы. Главой 32 Налогового кодекса РФ закреплено понятие «налоговая база» которое определяет, как налог на имущество граждан в РФ должен взиматься.

В рамках статьи 402 ч. 2 НК РФ налоговая база налога на имущество определяется как налоговая база, состоящая из трёх ключевых моментов, а именно:

Первый ключевой момент, цитируем п. 1 ст. 402 ч. 2 НК РФ:

  • Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
  • Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
  • Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Второй ключевой момент, цитируем п. 2 ст. 402 ч. 2 НК РФ:

  • Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Третий ключевой момент, цитируем п. 3 ст. 402 ч. 2 НК РФ:

  • Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

 Примечание:

С перечнем регионов, в которых налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости можно ознакомиться на сайте ФНС России по адресу:
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/

Исходя из общей формулировки ст. 402 ч. 2 НК РФ, мы можем понять, что налоговая база налога на имущество определяется как исходя из кадастровой стоимости объекта, так и исходя из инвентаризационной стоимости объекта. Однако, более чёткое понимание каким образом налог на имущество граждан в РФ должен взиматься при определении налоговой базы, определяется двумя статьями Налогового кодекса РФ, а именно:

Определение налоговой базы для уплаты налога на имущество граждан в РФ исходя из кадастровой стоимости объекта, цитируем п. 1 и п. 2 ст. 403 Налогового кодекса РФ:

  • 1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
  • 2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Определение налоговой базы для уплаты налога на имущество граждан в РФ исходя из инвентаризационной стоимости объекта, цитируем ст. 404 Налогового кодекса РФ:

  • Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Про налоговые ставки на имущество 2017

Стоит не обходить стороной тот факт, что налоговые ставки на имущество могут устанавливаться не только налоговым кодексом, ведь согласно ст. 406 ч. 2 НК РФ следует, что ставки налога на имущество граждан РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. При этом, согласно п. 3 ст. 406 ч. 2 НК РФ, в том числе и в части определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, цитируем:

  • 3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Исходя из вышесказанного следует то, что налоговые ставки на имущество устанавливается не только Налоговым кодексом РФ, но и нормативными актами органов муниципальных образований.

 В качестве примера про налоговые ставки на имущество 2017 г. приведём следующее:

Для того, чтобы узнать какой налог на имущество граждан в РФ, а именно ставки налога на имущество граждан, имеющих в собственности имущество в пределах Сельского Поселения Клементьевское Можайского муниципального Района Московской Области, то необходимо найти (желательно на официальных сайтах государственных учреждений) соответствующий закон или акт органа местного самоуправления. В предложенном примере существует два документа в которых определены и ставки налога на имущество граждан, и льготы по имущественным налогам:

Первый — Закон Московской области «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № 126/2014-ОЗ от 18.10.2014 г.;

Второй — акт органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц» № 100/25 от 24.11.2014 г.

 Примечание:

На соответствующий налоговый период справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам возможно посмотреть на официальном сайте налоговой службы (nalog.ru)

Прямая ссылка относится к справочной информации Сельского Поселения Клементьевское Можайского муниципального Района Московской Области:
https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/d720328/.

Прямая ссылка относится к налогам по московской области:
https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/.

Резюме:

И так, подытожим вышесказанное:

  1. Налог на имущество граждан в РФ устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
  2. Налог на имущество граждан в РФ уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество.
  3. Налоговая база налога на имущество определяется как исходя из кадастровой стоимости объекта, так и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.
  4. Право собственности может быть и как ранее учтённое, т.е. когда, предположим в ТБТИ или просто БТИ был получен на дом технический план и/или технический паспорт и объект является незавершённым строительством.

Если вас интересует вопрос о том, какие существуют льготы по налогу на имущество граждан и какие граждане освобождаются от налога на имущество, то рекомендуем вам ознакомиться с нашими соответствующими статьями.

УСЛУГИ ЮРИСТА ЗАКАЗАТЬ ПРЯМО СЕЙЧАС

✆ +7 (499) 390-54-52

телефон юридического бюро ОЛИМП Skype юридического бюро ОЛИМП заказать обратный звонок заказать выезд юриста
Назад в рубрику ИНТЕРЕСНЫЕ СТАТЬИ,Налоги